Selon le contrôleur de la monnaie, l'échantillonnage est une méthode d'utilisation de ressources d'audit rares lorsque la population d'éléments à tester est importante. Bien que le recours aux connaissances et au jugement pour sélectionner un échantillon non statistique soit acceptable pour de nombreux objectifs d'audit, l'échantillonnage statistique permet l'objectivité dans la sélection de l'échantillon et une plus grande précision pour tirer des conclusions sur l'ensemble de la population d'éléments testés.
Déterminer la taille de l'échantillon demande un peu de patience et l'utilisation d'une calculatrice ou de tableaux statistiques. Un auditeur doit déterminer la taille de la population du groupe de test et décider quel niveau de confiance et quel taux de déviation attendu sont acceptables.
Définissez les caractéristiques des éléments à tester pour déterminer la taille de la population testée. L'utilisation de caractéristiques communes permet de garantir que chaque élément de la population a les mêmes chances de sélection. Par exemple, le National Audit Office du Royaume-Uni recommande d'utiliser des caractéristiques telles que tous les éléments inclus dans un rapport de paie à une date donnée, ou tous les codes postaux ou ZIP dans une zone géographique donnée. La détermination de la taille de la population donnera un nombre entier, tel que 534 entrées de paie ou 271 codes postaux.
Établissez le niveau de confiance à appliquer aux résultats de l'échantillon. L'Institute of Internal Auditors note que les niveaux de confiance varient généralement entre 90 et 99%. Le terme niveau de confiance fait référence au degré d’audit exigeant que l’échantillon reflète les vraies valeurs de la population. Plus le niveau de confiance requis est élevé, plus la taille de l'échantillon est grande. Si un auditeur a un degré de confiance élevé dans l'efficacité de l'environnement de contrôle - généralement établi par l'observation, des entretiens et des procédures détaillées -, le niveau de confiance qu'il choisira est faible.
Utilisez les résultats des tests de l’année précédente ou les résultats d’un échantillon préliminaire pour déterminer le taux de déviation prévu de l’échantillon, ou intervalle de confiance, afin d’estimer le taux attendu de défaillance du contrôle dans la population. Par exemple, un auditeur peut s'attendre à un écart de 2% du nombre de formulaires de commande manquants par rapport au nombre total de commandes prises.
Utilisez la taille de la population, le niveau de confiance et le taux de déviation prévu établis ci-dessus pour déterminer la taille de l'échantillon. Utilisez des tableaux statistiques ou une calculatrice statistique de poche pour effectuer le calcul. Accédez à un calculateur statistique en ligne gratuit à partir de sites Web tels que Macorr ou Creative Research Systems et entrez la taille de la population, le niveau de confiance et l'intervalle de confiance ou le taux de déviation prévu afin de calculer rapidement la taille de l'échantillon d'audit.